Nouvelles exigences en matière de déclaration pour les fiducies

Depuis le December 31, 2023, de nouvelles exigences de déclaration pour les fiducies sont entrées en vigueur au Canada. Toutes les fiducies, à moins que des conditions spécifiques ne soient remplies, doivent déposer une déclaration T3 pour les années fiscales se terminant après le 30 décembre 2023. De nombreuses fiducies, y compris les fiducies simples , devront déposer une déclaration pour la première fois. Le nouveau régime exigera que la plupart des fiducies déposent une déclaration annuelle d'impôt sur le revenu et de renseignements de la fiducie T3 pour les années fiscales se terminant le 31 décembre 2023 ou après, y compris les fiducies qui n'ont jamais déposé auparavant. De plus, toutes les fiducies concernées seront soumises à des exigences de déclaration renforcées. Ce blog vise à fournir un aperçu complet des nouvelles règles de déclaration des fiducies au Canada à partir de 2023. Nous discuterons des nouvelles exigences de déclaration, des informations nécessaires pour le dépôt et des délais de dépôt.

Les nouvelles exigences de déclaration signifient que les fiducies affectées devront déposer une déclaration de revenus et d'informations de la fiducie T3 et un Annexe 15 (Informations sur la propriété bénéficiaire d'une fiducie) auprès de l'Agence du revenu du Canada (ARC) chaque année. De nombreuses fiducies déposeront une déclaration T3 pour la première fois. Avant l'introduction des nouvelles exigences de déclaration, une fiducie qui ne génère pas de revenus, ne cède pas de propriété en capital, ou ne fait pas de distributions de revenus ou de capital au cours d'une année n'était généralement pas tenue de déposer une déclaration annuelle. Le formulaire Annexe 15 exige que la fiducie fournisse des informations sur toutes les entités déclarables telles que les fiduciaires, les constituants, les bénéficiaires et les personnes contrôlant la fiducie, y compris celles qui n'ont été une entité déclarable que pendant une partie de l'année. Les informations requises incluent le nom, l'adresse, la date de naissance, la juridiction de résidence et le numéro d'identification fiscale de chaque entité déclarable. L'Annexe 15 est utilisée pour aider l'ARC à identifier et prévenir l'évasion fiscale, le blanchiment d'argent et autres crimes financiers. Si des bénéficiaires ne peuvent être nommés parce qu'ils étaient inconnus au moment de la déclaration de la fiducie, celle-ci doit fournir les détails des termes de la fiducie qui étendent la classe des bénéficiaires à des entités inconnues. La fiducie doit également fournir des informations pertinentes concernant tout bénéficiaire qui ne peut être nommé (par exemple, des enfants et petits-enfants à naître, des conjoints).

Certaines fiducies sont exemptées des nouvelles exigences de déclaration, telles que les régimes enregistrés, les fiducies qualifiées pour les personnes handicapées, et plus encore. Les régimes enregistrés comprennent les régimes enregistrés d'épargne-retraite (REER), les fonds de revenu de retraite enregistrés (FERR) et les comptes d'épargne libres d'impôt (CELI). Les fiducies qualifiées pour les personnes handicapées sont des fiducies créées au bénéfice d'une personne admissible au crédit d'impôt pour personnes handicapées. D'autres fiducies exemptées incluent celles qui existent depuis moins de trois mois, celles qui détiennent moins de $50,000 en actifs tout au long de l'année. Le gouvernement a fourni une liste complète des fiducies exemptées des nouvelles exigences de déclaration sur le site web de l'ARC.

Les informations suivantes sont requises pour se conformer aux nouvelles exigences de déclaration (source : Canada.ca) :

Numéro de compte de fiducie : Vous devrez avoir un numéro de compte de fiducie avant de déposer une déclaration T3. Avant de soumettre une déclaration T3, assurez-vous d'inclure votre numéro de compte de fiducie sur la déclaration de la fiducie, toute correspondance et les paiements liés à la fiducie. Pour obtenir votre numéro de compte de fiducie instantanément, utilisez le service d'enregistrement de compte de fiducie dans :
Mon dossier - à partir de l'option « Autres services »
Mon dossier entreprise - à partir de l'option « Ouvrir un nouveau compte »
Représenter un client - à partir du menu principal

Pour se conformer aux nouvelles exigences de déclaration, une fiducie affectée doit fournir des informations supplémentaires pour toutes les entités déclarables telles que les fiduciaires, les constituants, les bénéficiaires et les personnes contrôlant la fiducie, y compris celles qui n'ont été une entité déclarable que pendant une partie de l'année.

La date limite pour déposer la déclaration T3 et l'Annexe 15 est de 90 jours après la fin de l'année fiscale de la fiducie. La fin de l'année fiscale pour la plupart des fiducies est à la fin de l'année civile. Les fiducies ayant une fin d'année fiscale le 31 décembre 2023 devront déposer leur déclaration T3 et l'Annexe 15 avant le 30 mars 2024. Étant donné que le 30 mars 2024 tombe un samedi, votre déclaration sera considérée comme déposée à temps si l'ARC la reçoit, ou si elle est timbrée, au plus tard le 2 avril 2024 (le prochain jour ouvrable).

Pour plus d'informations, veuillez contacter le support de Taxtron au 416-491-0333 ou visitez www.taxtron.ca (opens in a new tab)