Dividende ou salaire

Softron compte des clients constitués en société partout au pays, et on nous interroge souvent sur les avantages et les inconvénients du salaire par rapport au dividende. Si vous détenez une entreprise par l'entremise d'une société, vous pouvez vous verser un salaire, des dividendes ou une combinaison des deux. Les actionnaires comptent sur les retraits effectués par l'entremise de la société pour couvrir leurs frais de subsistance.

Dois-je me verser un salaire ou un dividende?

Salaire : Le salaire est un revenu personnel pour les actionnaires. Un salaire, avec les cotisations au Régime de pensions du Canada (la part de la société), est déduit du revenu total de la société, ce qui réduit le revenu imposable et l'impôt à payer correspondant. Lorsqu'un salaire est versé à un particulier, il est imposé à un taux plus élevé que le dividende. Le salaire versé à un actionnaire-employé doit correspondre au genre de travail effectué. Il peut aussi être versé à d'autres membres de la famille (p. ex., l'époux, un enfant, etc.), qui n'ont pas besoin d'être actionnaires. Une société doit verser l'impôt retenu à la source et les cotisations au RPC (les deux parts, celle de l'employeur et celle de l'employé) dans les 15 jours suivant la fin du mois. À la fin de l'année, la société doit produire un feuillet T4. Si une entreprise doit demander un prêt hypothécaire ou une marge de crédit, le salaire est une meilleure option. Les employés se constituent aussi des droits de cotisation à un REER, soit 18 % de leur rémunération.

Les frais de garde d'enfants peuvent être déduits du salaire, mais pas du revenu de dividendes, car le dividende est considéré comme un revenu passif. Si le revenu de l'entreprise exploitée activement par la société dépasse le plafond de la déduction accordée aux petites entreprises (c.-à-d. 500 000 $), il est toujours préférable de verser un salaire. Le versement d'un salaire n'exige pas de bénéfices non répartis dans la société; celle-ci peut donc subir une perte après avoir déduit le salaire à titre de dépense.

Dividende : Tant que la société dispose d'un surplus (c.-à-d. des bénéfices non répartis positifs), les dividendes peuvent être distribués en une somme forfaitaire ou à intervalles variables avant la fin de l'année d'imposition de la société.

Le dividende est un revenu de placement. Il est payé à même les bénéfices après impôt d'une société et, par conséquent, la société n'en retire aucun avantage fiscal. Lorsqu'il passe de la société à un particulier, il est imposé à un taux moins élevé que le salaire. Cela s'explique par le fait qu'un même revenu ne peut pas être imposé deux fois. Ainsi, même après la majoration des dividendes, un crédit d'impôt pour dividendes est accordé dans la déclaration de revenus des particuliers, ce qui réduit l'impôt à payer. Si un dividende pouvant atteindre 29 000 $ est déclaré et distribué, l'impôt personnel à payer sera nul, à supposer qu'il s'agisse de l'unique source de revenu. Il ne reste alors à payer que la contribution-santé de l'Ontario, puisque le revenu qui dépasse 20 000 $ est imposable. Il faut être actionnaire pour recevoir un dividende. Une société remettra un feuillet T5 aux actionnaires au plus tard le 28 février de l'année suivante. Aucun impôt n'est retenu à la source; les particuliers pourraient donc devoir verser des acomptes provisionnels l'année suivante si l'impôt à payer pour l'année de la distribution dépasse 3 000 $.

Exemple

Salaire : Si une société verse un salaire de 58 700 $ sur un revenu d'entreprise exploitée activement de 100 000 $, elle devra 5 760 $ d'impôt et 2 898 $ de cotisation au RPC (part de l'employeur). De son côté, l'actionnaire-employé paiera 9 888 $ d'impôt personnel et 2 898 $ de cotisation au RPC (part de l'employé).

Dividende : Une société paiera de l'impôt à 15 % sur le revenu d'entreprise exploitée activement = 100 000 $ = 15 000 $. Les actionnaires paieront un impôt personnel de 5 171 $ sur une distribution de dividendes de 58 700 $.

Salaire ou dividende? Choisissez ce qui convient le mieux à votre situation personnelle!