Déduction pour amortissement (DPA) et amortissement

L'amortissement est une méthode comptable servant à répartir le coût d'un bien corporel, comme de la machinerie ou des véhicules, sur sa durée de vie utile. La déduction pour amortissement (DPA) est l'équivalent fiscal de l'amortissement. Alors que l'amortissement sert, en comptabilité, à calculer le revenu net ou la perte nette, la DPA sert à calculer le revenu imposable. Les taux d'amortissement sont déterminés en fonction de la durée de vie utile prévue du bien.

La partie déductible du coût d'un bien à des fins fiscales s'appelle la DPA. Chaque bien est classé dans une catégorie de DPA précise, et la DPA est calculée selon la méthode dégressive à l'aide du taux attribué à cette catégorie. Les taux sont prescrits par l'Agence du revenu du Canada (ARC).

Étapes du calcul de la DPA :

• Solde d'ouverture : Commencez par la fraction non amortie du coût en capital (FNACC), soit le solde restant du coût du bien provenant des années précédentes.
• Acquisitions : Incluez les nouveaux biens achetés pendant l'année dans la catégorie de DPA pertinente.
• Règle de la demi-année : Appliquez la règle de la demi-année en ne rendant admissible à la DPA que 50 % des acquisitions de l'année en cours la première année.
• Dispositions : Soustrayez le produit de tout bien aliéné pendant l'année.
• Base de la DPA : Calculez la base de la DPA à l'aide de la formule :
  Solde d'ouverture + Acquisitions – Règle de la demi-année – Dispositions
• Taux de DPA : Appliquez le taux de DPA prescrit pour la catégorie de biens.
• Déduction pour amortissement : Calculez la déduction à l'aide de la formule :
  Base de la DPA × Taux de DPA
• Solde de clôture : Soustrayez la déduction pour amortissement du solde d'ouverture pour déterminer le solde de clôture de la FNACC, qui sera reporté à l'année suivante.

Pour de plus amples renseignements, visitez le site de l'Agence du revenu du Canada : Agence du revenu du Canada (opens in a new tab)